¿Pueden los contratos de ingeniería beneficiarse del Patent Box?
La Audiencia Nacional aclara los límites de este incentivo fiscal
El régimen de Patent Box es uno de los incentivos fiscales más atractivos para empresas que generan o explotan activos intangibles. Sin embargo, su aplicación no siempre es tan evidente como parece.
Una reciente sentencia de la Audiencia Nacional ha reabierto el debate sobre qué tipo de contratos pueden acogerse realmente a este beneficio, especialmente en el sector de la ingeniería y los servicios técnicos.
Este caso surge tras una inspección del Impuesto sobre Sociedades (2011-2013) realizada por la Dependencia Regional de Inspección de Galicia, que derivó en una regularización y una sanción superior a 4,5 millones de euros.
A continuación, analizamos las claves de la resolución y lo que significa para las empresas que aplican —o quieren aplicar— el Patent Box.
La Audiencia Nacional confirma: no todo contrato técnico califica para el Patent Box
El núcleo de la controversia era determinar si los contratos entre la filial española y portuguesa constituían una cesión de know-how protegida o, simplemente, servicios de ingeniería.
La Audiencia Nacional respalda la postura de Hacienda: no se trataba de una cesión de intangibles, por lo que no procede aplicar el Patent Box.
Los motivos principales fueron:
✔️ El contrato consistía en un hacer (prestación de servicios), no en un dar (puesta a disposición de tecnología protegida)
✔️ No existía cesión de derechos protegidos
✔️ No había cláusulas de confidencialidad, habituales en la transferencia de know-how
Conclusión clave
Para aplicar Patent Box debe existir una cesión real de tecnología o intangibles protegidos. Los servicios de ingeniería, por muy técnicos que sean, no cumplen este requisito por sí solos.
La sanción de más de 4,5 millones de euros fue anulada
A pesar de confirmar la regularización, la Audiencia Nacional anuló la sanción impuesta.
El motivo: la interpretación realizada por la empresa fue razonable, dadas las dudas interpretativas del régimen.
Esto demuestra dos puntos importantes:
🔑 En regímenes complejos como el Patent Box, la falta de claridad normativa puede jugar a favor del contribuyente.
🛡️ Una interpretación razonable y fundamentada puede proteger a la empresa incluso si la Administración entiende que no procede la aplicación del incentivo.
El Patent Box exige rigor jurídico y técnico
De esta sentencia se desprenden dos aprendizajes esenciales:
- La interpretación razonable es clave para evitar sanciones. En entornos legales complejos, el análisis previo de los contratos es fundamental.
- No todos los contratos técnicos pueden acogerse al Patent Box. Solo cuando exista cesión de intangibles protegidos y se cumplan los requisitos formales, la reducción será válida.
¿Está tu empresa aplicando correctamente el Patent Box?
La calificación jurídica de los contratos es determinante para beneficiarse legalmente del incentivo.
Si no estás seguro de cómo encuadrar tus contratos tecnológicos, de ingeniería o de transferencia de conocimiento, es un buen momento para revisarlos.
Con un análisis adecuado, puede ofrecer una planificación fiscal más ventajosa y una transición más eficiente al sistema tributario español.
Si desea ampliar información o recibir asesoramiento sobre este tema, puede ponerse en contacto con nosotros en el teléfono 932 000 149 o a través del correo electrónico infonexum@etl.es.
En ETL NEXUM entendemos que cada situación es única y merece una atención meticulosa y personalizada. Por ello, le invitamos a concertar una cita para una consulta personalizada con nuestro equipo especializado.
Área Derecho Fiscal